Resmî Gazete’de yayımlanan “Katma Paha Vergisi Genel Uygulama Bildirisinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile kart, şifre, kod ve benzerlerinin satışında KDV uygulaması değişti. Bundan sonra e-pin ve kodlar için KDV ödenmesi gerekebilecek.

Tebliğe nazaran kimi kart, şifre ve kodların, sanal ortamda yahut fiziki olarak ithali ya da Türkiye’de satışının KDV’ye tabi olduğu belirtildi. Ayrıyeten bildiri ile birlikte KDV’yi bildirme ve ödeme yükümlülüğünün kime ilişkin olduğu da belirlendi. 

Öncelikle, kodu ya da eseri kullanacak olan kişi, yurt dışından alım gerçekleştiriyorsa bu durumu 2 No’lu KDV Beyannamesi ile bildirip ödemek zorunda olacak. Yani çalıştığınız şirkete yurt dışından bir muhasebe programı alındı, program için yıllık aboneliği aktive etmekte e-pin kullanılacaksa şirketiniz bunu bildirip KDV’yi ödemek zorunda.

Karşılığı makul bir eser yahut hizmet olan kart, şifre ve kodlarda KDV nasıl uygulanacak?

KDV mükellefi olmayan gerçek bireylerin yurt dışındaki elektronik hizmet sunucularından alınan e-pin, kod vb. eserlerde ise KDV ödemesi, 3 No’lu KDV Beyannamesi ile yurt dışındaki firma tarafından yapılmak durumunda. Türkiye içinde bir alım satım kelam konusu ise KDV, 1 No’lu KDV Beyannamesi ile satıcı tarafından beyan edilir. 

Karşılığı muhakkak bir eser yahut hizmet olmayan kart, şifre ve kodlarda KDV var mı?

Cüzdan kodu ya da ikram kartı üzere eserlerin satışında ise durum biraz daha farklı. Bu eserlerin doğrudan bir karşılığı olmadığı, eserler bir ödeme aracı olduğu için KDV uygulamasına dahil değiller. Bir oyun firmasının sitesinde satılan cüzdan kodları, sitede bir alım aracı olarak kullanılabildiği için bu kodların satışında KDV hesaplanmayacak fakat kodların makul bir oyuna giriş hakkı sağlaması durumunda KDV hesaplanacak. Yani 100 dolarlık Activision Blizzard cüzdan kodu alıyorsanız KDV ödenmeyecek lakin direkt World of Warcraft için abonelik kodu alırsanız KDV de hesaplanacak. 

Yeni düzenleme e-pin ve kod fiyatlarını nasıl etkileyecek?

Doğrudan makul bir oyun için geçerli olan, oyuna erişim ya da abonelik hakkı tanıyan kodların alım satımında KDV’nin fiyatlara tesir etmesini bekleyebiliriz lakin mağazalarda geçerli cüzdan kodlarında KDV uygulanmayacak. Yeniden de cüzdan kodlarıyla KDV’ye tabi bir süreç gerçekleştirilmesi, örneğin oyun aboneliği açılması durumunda KDV uygulanacak, sonuç olarak sistemin etrafından dolaşmak için cüzdan kodu almak pek de bir işe yaramayacak. 

Ücretsiz verilen oyun kodlarında KDV olacak mı?

Ücretsiz oyunda KDV hesaplanmaz, hesaplansa bile 0’ın yüzde kaçını alırsak alalım zati 0 olacaktır. Yani Epic Games, Ubisoft üzere markaların verdiği ücretsiz oyunlarda KDV ödemesi gerekmeyecek. Lakin 3. parti sitelerden oyunlar için satın aldığınız aktivasyon kodları, KDV’ye doğal olacak.

Tebliğ, 1 Mart 2024’te yürürlüğe girecek. 

İşte bildirinin tüm metni:

KATMA BEDEL VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SERİ NO: 49)
MADDE 1- 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Kıymet Vergisi Genel Uygulama Bildiriminin (I/B-15.) kısmından sonra gelmek üzere başlığıyla birlikte aşağıdaki kısım eklenmiştir.
“16. Kart, Şifre, Kod ve Benzerlerinin Satışında KDV Uygulaması
16.1. Genel Açıklama
Kart, şifre ve kodlar (aktivasyon kodu, e-pin kodu, oyun kodu, dijital eser kodu, cüzdan kodu, ikram kartı/çeki ve gibisi mahiyette olanlar), sanal ortamda (yayın platformları, oyun siteleri, uygulama mağazaları gibi) pazarlanan bilgisayar programı, oyun, uygulama, müzik, yayın ve cümbüş üzere eser ve hizmetlerin temin edilmesinde kullanılabildiği üzere, sanal yahut fiziki mağazalarda inançlı alışveriş yapılmasında da kullanılabilmekte olup, bu kart, şifre ve kodlar sanal ortamda yahut fiziki olarak satılabilmektedir.
Bahse bahis kart, şifre ve kodlar, muhakkak bir eser yahut hizmetin karşılığını oluşturabildiği üzere bunları çıkaranlar nezdinde eser yahut hizmet satın alınabilmesine yönelik sanal bir satın alma gücünü de temsil edebilmektedir.
16.2. Karşılığı Muhakkak Bir Eser yahut Hizmet Olan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması
Bazı kart, şifre ve kodlar muhakkak bir eser yahut hizmeti temsil etmekte olup, şimdi aktive edilmemiş olsalar bile, bunlar ile bir öteki eser yahut hizmetin temini mümkün olmamaktadır. Sanal ortamda yahut fiziki olarak mağazalarda satılan bu kart, şifre ve kodların yurt dışından ithali yahut Türkiye’de satışı KDV’ye tabidir.
Bu kart, şifre ve kodların;
– Türkiye’de mukim olanlar tarafından yurt dışı mukimi firmalardan temin edilmesi halinde, bu sürece ait KDV’nin Türkiye’de mukim olanlar tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi,
– Türkiye’de mukim olup KDV mükellefi olmayan gerçek şahıslar tarafından yurt dışı mukimi elektronik hizmet sunucularından sağlanması halinde, bu sürece ait KDV’nin yurt dışı mukimi firma tarafından 3 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi,
– Türkiye’de satılması halinde hesaplanan KDV’nin satıcı firmalar tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi,
gerekmektedir.
Konuyla ilgili örneklere aşağıda yer verilmiştir.
Örnek 1: Türkiye’de KDV mükellefi olan mali müşavir (B), profesyonel evrak düzenleme programına erişim için yurt dışı mukimi (A) firması tarafından çıkarılan e-pin kodu satın almıştır. Yalnızca bu programa erişime imkan veren kodun mali müşavir (B) tarafından yurt dışı mukimi (A) firmasından satın alınması süreci KDV’ye tabi olup, bu sürece ait KDV’nin mali müşavir (B) tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
Örnek 2: Elektronik ortamda yayın hizmeti sunan, Türkiye’de mukim (K) Ltd. Şti., verdiği hizmete erişim için 6 ay müddetle üyelik sağlayan kupon kodunu (C)’ye satmıştır. Karşılığı, yayın hizmetine erişim hakkı olarak belirlenen kelam konusu kodun satış süreci KDV’ye tabi olup, bu kod satışına ait KDV’nin (K) Ltd. Şti. tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
Örnek 3: Bay (N), müzik platformuna üyelik için Türkiye’de bir teknoloji mağazasından 3 aylık abonelik hakkı sağlayan kart satın almıştır. Bu kartın satışı KDV’ye tabi olup hesaplanan KDV’nin teknoloji mağazası tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
Örnek 4: Elektronik kod alım/satım faaliyetiyle iştigal eden, Türkiye’de mukim (M) Anonim Şirketi, (Y) oyununa erişim hakkı sağlayan kod satmaktadır. Bahse mevzu kodun, belli bir oyuna erişim hakkı sağlanmasına (aktive edilmesine) ait olması nedeniyle, bu kod satışı KDV’ye tabi olup, hesaplanan KDV’nin (M) A.Ş. tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
Örnek 5: Türkiye’de mukim, KDV mükellefi olmayan Bay (Ç), yurt dışı mukimi elektronik hizmet sunucusu (L) film/dizi platformuna üyelik için bu platformdan 1 yıllık abonelik hakkı sağlayan kartı satın almıştır. Kelam konusu abonelik kartının satışına ait KDV’nin, (L) film/dizi platformu tarafından 3 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
16.3. Karşılığı Belli Bir Eser yahut Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması
Bazı kart, şifre ve kodlar, eser yahut hizmetleri sağlayanlar nezdinde daha sonra yapılacak teslim yahut hizmetlerin satın alınabilmesine yönelik sanal bir satın alma gücünü temsil etmektedir. Bu kart, şifre ve kodlar kullanıldığında makul bir eser yahut hizmet temin edilmemekte, sanal yahut fiziki ortamda satın alma hakkı oluşmaktadır.
16.3.1. Karşılığı Muhakkak Bir Eser yahut Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodların Satışında KDV Uygulaması
Sanal yahut fiziki ortamda, cüzdan kodu ve gibisi isimlerle satılan lakin makul bir eser yahut hizmetin karşılığını temsil etmeyen, kullanıldığında bunları çıkaran firma nezdinde bir satın alma hakkı oluşturan, ödeme aracı mahiyetinde olan kart, şifre ve kodların satışı KDV’nin konusuna girmemektedir. Bu çerçevede, bu kart, şifre ve kodların yurt dışından temini yahut Türkiye içerisinde satışı KDV’ye tabi olmayacaktır.
Konuyla ilgili örneklere aşağıda yer verilmiştir.
Örnek 1: Bay (H), (A) alışveriş uygulamasının çıkardığı e-pin kodunu (Z) mağazasından satın almıştır. Bay (H), bu kodu kullandığında (A) alışveriş uygulaması bünyesinde cüzdan bakiyesine sahip olacak ve bu cüzdan bakiyesi ile uygulama aracılığıyla eser ve hizmet satın alabilecektir. (A) alışveriş uygulamasında bir satın alma hakkını temsil eden bu e-pin kodunun (Z) mağazası tarafından Bay (H)’ye satışı KDV’ye tabi olmayacaktır.
Örnek 2: Bay (Y), (B) Ltd. Şti.nin bir mağazasından 2.000 TL bedelinde armağan çeki satın almıştır. (B) Ltd. Şti.nin bütün mağazalarındaki eser ve hizmetlerin temin edilmesinde kullanılabilen bu çek, belli bir eser yahut hizmeti temsil etmediğinden, çekin satışında KDV hesaplanmayacaktır.
Örnek 3: Oyun kodları satışı yapan, Türkiye’de mukim (T) firması, Singapur mukimi oyun geliştiricisi firmanın internet sitesinde yer alan oyun yahut oyunlarında cüzdan kodu olarak kullanılabilen e-pin kodlarını bu firmadan satın almıştır. Türkiye mukimi Bay (A) da (T) firmasının internet sitesine girerek bahse bahis internet sitesinde kullanabileceği 500 TL meblağında cüzdan kodu satın almıştır. Gerek Singapur mukimi firmanın gerekse de (T) firmasının satmış olduğu bahse mevzu kodlar, oyun geliştiricisi firmanın internet sitesinde kullanılabilecek bir satın alma gücünü temsil ettiğinden, bu kod satışlarında KDV hesaplanmayacaktır. Öte yandan, satın alınan e-pin kodlarının makul bir oyuna giriş hakkı (erişim, üyelik, abonelik) sağlaması halinde bu kodların satışında KDV hesaplanacağı doğaldır.
16.3.2. Karşılığı Muhakkak Bir Eser yahut Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlar Kullanılarak Eser yahut Hizmet Temininde KDV Uygulaması
Sanal yahut fiziki ortamda satılan, lakin muhakkak bir eser yahut hizmetin karşılığını temsil etmeyen kart, şifre ve kodların kullanılarak yahut aktive edilerek bu kart, şifre ve kodlar karşılığında eser yahut hizmet temin edilmesi genel kararlar çerçevesinde KDV’ye tabidir.
Bu eser ve hizmetlerin,
– Türkiye’de mukim olanlar tarafından yurt dışı mukimi firmalardan temin edilmesi halinde, bu sürece ait KDV’nin Türkiye’de mukim olanlar tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi,
– Türkiye’de mukim olup KDV mükellefi olmayan gerçek bireyler tarafından yurt dışı mukimi elektronik hizmet sunucularından sağlanması halinde, bu sürece ait KDV’nin yurt dışı mukimi firma tarafından 3 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi,
– Türkiye’deki firmalardan sağlanması halinde hesaplanan KDV’nin satıcı firmalar tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi,
gerekmektedir.
Konuyla ilgili örneklere aşağıda yer verilmiştir.
Örnek 1: Türkiye’de mukim olup, KDV mükellefiyeti olmayan Bay (D), yurt dışı mukimi elektronik hizmet sunucusu (V) firmasının 250 TL fiyatındaki bakiye kartını satın almıştır. Bu bakiye kartı, ödeme aracı mahiyetinde olduğundan, bu satın alma süreci KDV’nin konusuna girmemektedir. Lakin, Bay (D)’nin bakiye kartını kullanarak anılan firmanın film/dizi platformundan sinema izlemesi süreci KDV’ye tabi olup, bu sürece ait KDV’nin (V) firması tarafından 3 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
Örnek 2: Türkiye’de mukim olup, KDV mükellefiyeti olmayan Bay (E), Türkiye’de mukim (R) şirketinin mağazasında ve bu şirketin küme şirketlerine ilişkin bütün mağazalarda kullanılabilecek 700 TL meblağında ikram çekini bir sanal platformdan satın almıştır. Bu ikram çeki satışı KDV’nin konusuna girmemektedir. Bay (E), ikram çekinin 500 TL’lik kısmıyla (R) şirketinin mağazasından gömlek satın almış olup bu gömlek satışına ait hesaplanan KDV’nin (R) şirketi tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
16.4. Kart, Şifre ve Kod Satışları ile Başka Satışlara Aracılık Hizmetlerinden Alınan Bedellerde KDV Uygulaması
Uygulamada, kart, şifre ve kodlar sanal yahut fiziki mağazalarda satılabilmektedir. Buna ilaveten, gerçek kişi oyuncular tarafından sanal oyunlar bünyesinde geliştirilen eserler (oyun karakteri, güç, özellik, düzey gibi) de sanal ortamlarda satılabilmektedir.
Karşılığı makul bir eser ve hizmet olsun yahut olmasın, sanal yahut fiziki mağazalarda kart, şifre ve kodlar ile öteki eserlerin satışı için Türkiye’de verilen aracılık hizmetleri KDV’ye tabi olup, bu satışlara ait olarak hizmet bedeli yahut kurul üzere isimler altında alınan bedeller üzerinden hesaplanan KDV’nin aracılık hizmetini verenler tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.”
MADDE 2- Aynı Bildirimin (II/A-1.2.2.) kısmında yer alan “2.000 TL” ibaresi “10.000 TL” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 3- Aynı Bildirinin (II/A-5.3.) kısmının ikinci paragrafında yer alan “100 TL” ibaresi “1.000 TL” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 4- Aynı Bildirimin (II/C-1.1.) kısmının dördüncü paragrafı aşağıdaki halde değiştirilmiştir.
“Mükelleflerin istisnadan yararlanabilmesi için nakliyat faaliyetini yaptıkları devirde memleketler arası nakliyat faaliyetinin yürütülmesine ait ilgili mevzuat mucibince kendileri ismine düzenlenmiş geçerli bir yetki evrakına sahip olmaları zaruridir. Nakliyat faaliyetinde kullanılan taşıtların tek bir yetki dokümanı eki taşıt evrakına kayıtlı olması gerektiğinden bu faaliyetin yetki evrakı eki taşıt evrakına kayıtlı özmal yahut kiralık araçlarla yapılması mümkündür.”
MADDE 5- Aynı Bildirimin (II/C-1.3.) kısmının birinci paragrafında yer alan “Uluslararası nakliyecilik faaliyetinin yürütülmesi için ilgili mevzuat mucibince yetki dokümanı alınmasının mecburî olması halinde, kelam konusu doküman (Bu evrak, evrakta değişiklik olmaması kaydıyla yalnızca bir sefer verilir.)” ibaresi “Uluslararası nakliyat faaliyetinin yürütülmesi için ilgili mevzuat mucibince alınan yetki dokümanı ve eki taşıt belgesi” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 6- Bu Bildiri yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girer.
MADDE 7- Bu Bildiri kararlarını Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

What is your reaction?

0
Excited
0
Happy
0
In Love
0
Not Sure
0
Silly
Önceki Haber
Sonraki Haber

Cevap bırakın

E-posta adresiniz yayınlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir

Bunları da okumak isteyebilirsiniz